Méthode de comptabilité directe ou indirecte du flux de trésorerie : laquelle convient le mieux à votre entreprise?

L’un des rapports les plus importants à produire pour vérifier la santé financière de votre entreprise consiste en l’état des flux de trésorerie. Les propriétaires d’entreprise peuvent se servir de deux méthodes pour préparer leur état des flux de trésorerie : la méthode de comptabilité directe ou la méthode indirecte. Pourquoi ces deux méthodes existent-elles et en quoi diffèrent-elles?

Comparaison des méthodes de comptabilité directe et indirecte des flux de trésorerie

L’état des flux de trésorerie se sépare en trois sections : les flux de trésorerie d’exploitation, les flux de trésorerie d’investissement et les flux de trésorerie de financement. Quelle que soit la méthode de comptabilité utilisée, le calcul des flux de trésorerie d’investissement et de financement pour l’état des flux de trésorerie demeure le même. Le seul élément qui distingue la méthode directe de l’indirecte devient apparent lors du calcul des flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation.

La méthode de comptabilité directe est plus simple et indique toutes vos entrées et sorties de fonds brutes importantes. La méthode indirecte retourne dans le flux de trésorerie pour ajuster le profit net ou le revenu net en fonction des modifications apportées aux opérations qui n’ont aucune incidence sur votre flux de trésorerie. Pour effectuer ce calcul, ajoutez la charge calculée au revenu net, puis ajustez en fonction des gains et des pertes enregistrés sur la vente d’actifs. Ensuite, tenez compte des modifications apportées aux actifs à court terme et à votre compte de fonds de roulement, mais n’ajoutez pas les effets à payer ni les dividendes à verser.

Que vous vous serviez de la méthode de comptabilité directe ou indirecte, vous en arriverez à la même conclusion. La méthode indirecte est plus souvent utilisée par les entreprises parce que les données qu’elle génère servent également à d’autres rapports financiers, ce qui en facilite les calculs.

Avantages et désavantages de la méthode indirecte

Si la plupart des entreprises préfèrent la méthode indirecte parce qu’elle est facile à utiliser, le Conseil des normes comptables internationales aime mieux la méthode directe, qui permet d’afficher clairement les entrées et les sorties du flux de trésorerie. Autrement dit, l’avantage principal de la méthode indirecte consiste en sa simplicité, alors que son grand désavantage réside dans l’absence de transparence, qui est nécessaire pour respecter certaines des normes et des procédures réglementées de la comptabilité internationale.

Avantages et désavantages de la méthode directe

Comme la méthode directe offre un affichage plus clair des données et des chiffres plus fiables que la méthode indirecte, elle est idéale pour la préparation de l’état des flux de trésorerie que vous devez présenter à vos actionnaires ou à d’autres personnes qui doivent avoir accès à un rapport fiable sur les finances de votre entreprise. La méthode directe est donc préférable parce qu’elle respecte les principes comptables généralement reconnus (PCGR), en plus des normes comptables internationales (NCI). Elle est d’abord et avant tout plus facile à comprendre, en plus d’offrir un aperçu plus complet et plus clair de la santé financière d’une entreprise que la méthode indirecte.

Si vous êtes propriétaire d’un commerce de détail achalandé, par exemple, vous traitez une foule d’opérations chaque jour. La méthode directe vous nuit donc à cause du temps que cela vous prend pour saisir et conserver les renseignements nécessaires à l’état des flux de trésorerie. La méthode directe est alors peu rentable en raison de la quantité de manipulations qu’elle exige. Disons que votre entreprise est une entreprise publique, vos états de flux de trésorerie sont donc publics, ce qui consiste un désavantage parce que vos concurrents peuvent utiliser vos renseignements de flux de trésorerie pour vous nuire et remettre en question votre classement dans votre secteur.

Situations appropriées à chacune des méthodes

Le flux de trésorerie correspond aux sommes d’argent qui se rapportent à votre entreprise. Il peut comprendre tant le versement d’intérêts et ce que vous recevez de vos clients que les salaires que vous versez à vos employés, vos dépenses en fournitures et l’impôt que vous devez payer. L’état des flux de trésorerie d’une entreprise indique les profits et les pertes d’une entreprise au cours d’une période donnée.

La méthode de comptabilité directe est surtout utile pour les petites entreprises qui n’ont pas beaucoup d’immobilisations corporelles parce qu’elle calcule le revenu total et les pertes uniquement à l’aide des dépenses et du revenu monétaire courants.

La méthode indirecte, quant à elle, commence par relever le revenu trimestriel net, puis fait des ajustements en fonction des dépenses et des revenus en tenant compte des opérations de crédit et des biens qui ne sont pas des liquidités. L’état des flux de trésorerie peut notamment comprendre les amortissements, même si ce type de dépense ne concerne pas des échanges d’argent.

La comptabilité utilisant la méthode directe de calcul des flux de trésorerie est idéale pour les petites entreprises, les sociétés de personnes et, parfois, les propriétaires uniques. La méthode directe convient davantage aux petites entreprises parce qu’en général, plus l’entreprise est petite, moins ses sources de revenus et de dépenses sont diversifiées. Vous disposez peut-être aussi de moins d’actifs non liquides en règle générale, ce qui fait de la méthode de comptabilité directe la meilleure option pour afficher les véritables montants de flux de trésorerie de votre entreprise. La santé financière des sociétés importantes n’est toutefois pas bien représentée avec la méthode directe.

Pour que celle-ci fonctionne, votre entreprise doit être en mesure de séparer ses rapports de dépenses et de revenus en espèces de ses rapports d’activités hors liquidité. Si vous souhaitez vous servir de cette méthode, vous devez donc préparer des rapports distincts pour vos opérations en espèces et vos opérations de crédit ou sur valeurs. Ceci est plus facile si votre entreprise est en démarrage et n’a pas encore de méthode de comptabilité éprouvée. Il n’est toutefois pas impossible d’intégrer des pratiques comptables distinctes à un modèle d’entreprise bien établi.

Calcul du flux de trésorerie à l’aide de la méthode directe

L’état des flux de trésorerie créé à l’aide de la méthode directe est habituellement séparé en plusieurs catégories de dépenses et de pertes pouvant notamment comprendre l’encaissement, les dépenses d’exploitation, les achats et l’impôt sur le revenu. Le montant de chaque catégorie est calculé à l’aide d’une formule simple. Par exemple, pour calculer le revenu de ses ventes, une entreprise doit saisir le montant total des ventes, puis ajouter toute baisse de fonds des comptes clients entraînée au cours du trimestre.

L’état des flux de trésorerie indique généralement le revenu des ventes en premier, puis les dépenses et, à la toute fin, le montant total des flux de trésorerie.

Comme la méthode de comptabilité directe des flux de trésorerie et les rapports s’y rapportant nécessitent davantage de renseignements et des documents comptables distincts, plusieurs entreprises préfèrent utiliser la méthode indirecte. Par contre, si vous aimez la comptabilité bien faite et souhaitez que vos investisseurs soient toujours au courant de vos finances, la méthode directe pourrait être l’option qu’il vous faut.

Calcul du flux de trésorerie à l’aide de la méthode indirecte

Lorsque vous préparez un état des flux de trésorerie à l’aide de la méthode indirecte, vous devez créer trois sections distinctes :

• Flux de trésorerie d’exploitation
• Flux de trésorerie d’investissement
• Flux de trésorerie de financement

Après avoir préparé chaque état, vous devez les combiner en un seul état des flux de trésorerie complet pour découvrir la santé financière de l’entreprise. La somme de tous les flux de trésorerie nets de chaque section devrait être positive. Si vous comparez vos états des flux de trésorerie indirects chaque année, vous pouvez mieux vous préparer à une croissance éventuelle, ou faire des changements lorsque nécessaires, parce que vous avez une idée précise de la santé financière actuelle de votre entreprise.

Comparaison des normes PCGR et IFRS pour les états des flux de trésorerie

L’état des flux de trésorerie est l’un des trois rapports financiers requis à la fois par les principes comptables généralement reconnus au Canada et les normes IFRS. En règle générale, les deux ensembles de normes sont identiques, que vous optiez pour la méthode de comptabilité des flux de trésorerie directe ou indirecte. Les deux vous permettent de présenter les flux de trésorerie d’exploitation. Vous devriez toutefois remarquer une différence majeure alors que le Canada commence à appliquer les normes IFRS, car ces dernières regroupent les intérêts et les dividendes sous les catégories suivantes : exploitation, investissement et financement. Les principes comptables généralement reconnus au Canada exigent que les intérêts et les dividendes indiqués sur l’état des revenus soient également décrits comme des flux de trésorerie d’exploitation, et non d’investissement ou de financement.

Vous pouvez préparer votre état des flux de trésorerie à l’aide des méthodes de comptabilité directe ou indirecte, mais les deux comportent leurs avantages et leurs désavantages. Comme la méthode directe nécessite des renseignements supplémentaires sur le compte et ses calculs prennent davantage de temps, la méthode indirecte pourrait être plus simple pour vous. Trouver la méthode qui vous convient peut toutefois vous permettre de découvrir le rythme de votre entreprise. Améliorez votre flux de trésorerie grâce au suivi des factures, des paiements et des dépenses. Voyez combien d’argent vous avez à votre disposition grâce à QuickBooks.