Comment faire le suivi du coût des marchandises vendues pour votre entreprise

Lorsque votre petite entreprise fabrique des articles ou offre des services, vous avez besoin d’un bon moyen de mesurer le coût de chaque article ou service afin de savoir combien d’argent vous devez faire pour réaliser un profit. Coût des produits vendus (CPV) vous permet de calculer le coût direct total des produits ou services vendus par votre entreprise. Cette formule comprend les coûts des matières premières et des fournitures, la main-d’œuvre directe et frais généraux d’usine directs comme les paiements de services publics. Vous déclarez le CMV sur la deuxième ligne de votre état des résultats, juste en dessous du revenu des ventes.

Qu’est-ce que le coût des marchandises vendues (CPV)?

Le coût des produits vendus (CPV) fait référence au coût de production d’un article ou d’un service vendu par une entreprise.

Connaître le coût des produits vendus peut vous aider à calculer les profits de votre entreprise. Le coût des produits vendus peut également indiquer le prix approprié d’un article ou d’un service. Comprendre ce terme peut vous aider à mieux gérer vos stocks, vos impôts et votre entreprise.

Le coût des marchandises vendues est-il le même que le coût des ventes?

Oui, le coût des produits vendus et le coût des ventes font référence au même calcul. Les deux déterminent combien une entreprise dépense pour produire les biens ou services vendus.

Qu’est-ce qui est inclus dans le coût des produits vendus?

Le coût des marchandises vendues peut comprendre

• Matériaux utilisés pour créer un produit ou fournir un service.
• Main-d’œuvre nécessaire pour fabriquer un produit ou fournir un service.
• Frais généraux directement liés à la production (par exemple, le coût de l’électricité pour faire fonctionner une chaîne de montage).

Le coût des produits vendus exclut

• Dépenses indirectes (par exemple, distribution ou marketing).
• Frais généraux associés aux opérations commerciales générales.
• Coût de création de stocks ou de services invendus.

Comment calculer le CPV

Stock au début de la période + Stock acheté pendant la période - Stock restant à la fin de la période = CPV

Comment calculer le coût des produits vendus

Calculez le CPV en ajoutant le coût des stocks au début de l’année aux achats effectués tout au long de l’année. Ensuite, soustrayez le coût des stocks restants à la fin de l’année. Le montant final correspond au coût annuel des produits vendus pour votre entreprise.

En règle générale, le calcul du CPV vous aide à déterminer le montant d’impôt que vous devez à la fin de la période de déclaration, généralement 12 mois. En soustrayant le coût annuel des produits vendus de vos revenus annuels, vous pouvez déterminer vos profits annuels. Le CPV peut également vous aider à déterminer la valeur de vos stocks pour calculer les actifs de l’entreprise.

Il existe d’autres facteurs d’établissement du coût des stocks qui peuvent influencer votre CPV global. L’ARC qualifie ces méthodes de « premier entré, premier sorti » (PEPS) et de coût moyen.

Méthodes d’évaluation des stocks

L’ARC exige que les entreprises qui produisent, achètent ou vendent des marchandises calculent le coût de leurs stocks. Selon la taille de l’entreprise, le type de licence d’exploitation et l’évaluation des stocks, l’ARC peut exiger une méthode particulière d’évaluation des stocks. Toutefois, une fois qu’une entreprise choisit une méthode d’établissement des coûts, celle-ci doit demeurer la même d’une année à l’autre. La cohérence aide les entreprises à rester en conformité avec les principes comptables généralement reconnus (PCGR).

L’ARC explique les méthodes d’établissement des coûts dans IT473R. Si un article a un coût facilement identifiable, l’entreprise peut utiliser la méthode du coût moyen. Toutefois, le coût de certains articles peut ne pas être facilement identifié ou peut être trop étroitement lié, comme lors de la fabrication de lots d’articles en vrac. Dans ces cas, l’ARC recommande les méthodes PEPS .

Veuillez noter que la méthode LIFO n’est pas une méthode d’établissement des coûts acceptable au Canada .

Premier entré, premier sorti (PEPS)

La méthode du premier entré, premier sorti (PEPS) suppose deux choses :

• Les articles achetés ou produits en premier ont également été les premiers articles vendus.
• Les articles en stock à la fin de votre période de déclaration sont appariés avec les coûts des articles connexes récemment achetés ou produits.

Le prix des articles fluctue souvent au fil du temps, en raison de la valeur marchande ou de la disponibilité. L’inflation fait augmenter les prix au fil du temps. La déflation entraîne une baisse des prix au fil du temps. Selon l’incidence de ces prix sur l’entreprise, celle-ci peut choisir la méthode d’évaluation des stocks qui répond le mieux à ses besoins.

En période d’inflation, la méthode PEPS suppose que les produits les moins chers de l’entreprise sont vendus en premier. À mesure que les prix augmentent, le revenu net de l’entreprise peut également augmenter. Ce processus peut réduire le coût des produits vendus par rapport à la méthode DEPS. Cependant, pendant la déflation des prix, le contraire peut se produire.

Par exemple, un joaillier fabrique 10 bagues en or par mois. Lorsque la production a commencé, les bagues en or coûtaient 100 $ chacune. En raison de l’inflation, le coût de fabrication des bagues a augmenté avant la fin de la production. À la fin de la production, les bagues en or coûtaient 150 $ à fabriquer. En utilisant la méthode PEPS, le joaillier indiquerait le coût des marchandises vendues à 100 $, quel que soit le prix à payer à la fin du cycle de production. Une fois que ces 10 bagues sont vendues, le coût est réinitialisé au début d’une autre série de production.

Méthode du coût moyen

Pour déterminer le coût moyen d’un article, utilisez la formule suivante :

(Coût total des biens achetés ou produits au cours d’une période de déclaration)/(Nombre total d’articles achetés ou produits au cours d’une période de déclaration)

Autrement dit, divisez le coût total des biens achetés au cours d’une année par le nombre total d’articles achetés au cours de la même année.

La méthode du coût moyen, ou méthode de la moyenne pondérée, ne tient pas compte de l’inflation ou de la déflation des prix. Le prix moyen des articles en stock, quelle que soit la date d’achat, est plutôt utilisé pour évaluer la valeur des articles vendus. Les articles sont alors moins susceptibles d’être influencés par des hausses de prix ou des coûts extrêmes. La méthode du coût moyen stabilise le coût de l’article pour l’année.

Voici à quoi ressemble cette méthode, en utilisant le même exemple de joaillier : la fabrication de 10 bagues en or coûte 100 $ au début de la production. À la fin de la production, les bagues coûtaient 150 $ à fabriquer en raison de l’inflation des prix. Supposons que cinq bagues ont été fabriquées à 100 $ et cinq ont été fabriquées à 150 $. Une fois que toutes les alliances sont vendues, le joaillier peut calculer le coût moyen. Divisez 1 250 $ (le coût total pour fabriquer toutes les bagues) par 10 (le total des bagues vendues). Le joaillier déclarerait un CMV de 125 $.

Exemples du coût des produits vendus

Lors du calcul du CPV, la première étape consiste à déterminer le coût initial des stocks et le coût final des stocks pour votre période de déclaration. Voici un exemple.

Twitty's Books a commencé son exercice 2018 avec des stocks vendables de 330 000 $. À la fin de 2018, Twitty's Books avait des stocks vendables de 440 000 $. Au cours de l’année 2018, l’entreprise a acheté pour 950 000 $ de stocks.

Supposons que la librairie utilise la méthode du coût moyen pour déterminer le coût de départ et de fermeture de ses stocks. Voici à quoi ressemble le calcul du CPV :

(330 000 $) + (950 000 $) – (440 000 $) = 840 000 $ de coût des produits vendus

Twitty’s Books inscrirait ensuite ce montant dans son état des résultats de 2018.

Coût des produits vendus dans une entreprise de services

Certaines entreprises de services peuvent enregistrer le coût des produits vendus comme étant liés à leurs services. Mais d’autres entreprises de services – parfois appelées entreprises de services pures – n’enregistrent pas du tout le CMV. La différence est que certaines entreprises de services n’ont pas de biens à vendre et n’ont pas de stock.

Exemples d’entreprises de services qui ont des stocks :

• Construction
• Plomberie et électricité
• Réparation et installation
• Extraction minière et fabrication
• Transport et hébergement

Par exemple, un plombier offre des services de plomberie, mais peut également avoir des stocks à vendre, comme des pièces de rechange ou des tuyaux. Pour calculer le coût des marchandises vendues, le plombier doit combiner le coût de la main-d’œuvre et le coût de chaque pièce du service.

Ou imaginez un gîte touristique. Son service principal n’exige pas la vente de biens, mais l’entreprise peut tout de même vendre des marchandises, comme des collations, des articles de toilette ou des souvenirs.

Exemples d’entreprises de services purs qui n’ont pas de stocks :

• Cabinets comptables
• Cabinets d’avocats
• Médecins
• Danseurs
• Évaluateurs ou cabinets d’experts en immobilier
• Conseillère aux entreprises

Coût des marchandises vendues dans un état des résultats

Vous devez enregistrer le coût des marchandises vendues comme une dépense d’entreprise dans votre état des résultats. Sous CPV, enregistrez tout stock vendu. Sur la plupart des états des résultats, le coût des produits vendus apparaît sous le revenu des ventes et avant les profits bruts. Vous pouvez déterminer le revenu net en soustrayant les dépenses (y compris le CPV) des revenus.

Toutefois, certaines entreprises ayant des stocks peuvent utiliser un état des résultats à plusieurs étapes. Le CPV s’affiche au même endroit, mais le revenu net est calculé différemment. Pour les états des résultats à plusieurs étapes, soustrayez le coût des produits vendus des ventes. Il en résulte des profits bruts. Vous pouvez ensuite déduire d’autres dépenses des bénéfices bruts pour déterminer le revenu net de votre entreprise.

Le coût des produits vendus est-il une dépense?

Oui, vous devez enregistrer le coût des produits vendus comme une dépense. Le CPV est considéré comme un coût d’exploitation de l’entreprise. Pour créer des stocks, vous devez dépenser de l’argent. Cela peut inclure le coût des matières premières, le coût du temps et de la main-d’œuvre et le coût de fonctionnement de l’équipement. La vente de l’article crée un profit, mais une partie de ce profit a été perdue en raison du coût de fabrication de l’article.

En général, le CPV peut être utilisé pour déterminer le résultat net ou les profits bruts d’une entreprise. Si le coût des produits vendus est élevé, le revenu net peut être faible. Pendant la période des impôts, un CMV élevé indiquerait une augmentation des dépenses pour une entreprise, ce qui se traduirait par une baisse de l’impôt sur le revenu.

Exemple de journal sur la façon d’enregistrer le coût des produits vendus

Vous devez enregistrer le coût des produits vendus comme un débit dans votre journal comptable. Vous créditez ensuite votre compte de stock du même montant.

Par exemple, un spa local fabrique des baumes à lèvres à la main. Un lot donne environ 500 baumes à lèvres. Un baume à lèvres coûte 2 $ à produire. Pour déterminer le coût des produits vendus, multipliez 2 $ par 500. Le coût total des produits vendus par le spa est de 1 000 $. Enregistrée dans son journal, l’entrée pourrait ressembler à ceci :

L’exemple ci-dessus montre comment le coût des produits vendus pourrait apparaître dans un journal comptable physique. L’entrée peut sembler différente dans un journal comptable numérique.

Quel que soit le mode de comptabilisation du CPV, conservez des registres réguliers de vos calculs du CPV. Comme la plupart des dépenses d’entreprise, les registres peuvent vous aider à prouver que vos calculs sont exacts en cas de vérification. De plus, votre comptable appréciera des registres détaillés au moment des impôts.

En comptabilité, les comptes de débit et de crédit doivent toujours s’équilibrer. Dans l’exemple ci-dessus, le CPV est répertorié comme une dépense positive. Le stock est répertorié comme un crédit négatif. Les stocks diminuent parce que, au fur et à mesure que le produit se vend, votre compte de stock en sera réduit.

La valeur du CMV pour votre entreprise

Le calcul et le suivi du CPV tout au long de l’année peuvent vous aider à déterminer votre revenu net, vos dépenses et vos stocks. À l’approche de la période des impôts, le fait de tenir des registres exacts du CPV peut vous aider, vous et votre comptable, à produire vos impôts correctement. La détermination du coût des marchandises vendues n’est qu’une partie des activités de votre entreprise. Mais comprendre le CMV peut vous aider à mieux comprendre la santé financière de votre entreprise .

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