Coût des produits vendus (CMV) : définition et calcul

Pour comprendre la santé financière de votre entreprise, il ne suffit pas d’examiner les ventes et les revenus. Pour réussir, vous devez savoir combien vous dépensez pour générer ces revenus. C’est ici que le Coût des marchandises vendues (CMV) arrive. Le CMV, parfois appelé « Coût des ventes », est l’un des indicateurs les plus importants pour les entreprises qui vendent un produit ou un service. En somme, il indique les coûts directs que vous pouvez attribuer à la production ou à l’achat des biens que votre entreprise vend pour une période donnée.

Calculer et analyser avec précision le coût des produits vendus n’est pas seulement une exigence comptable; Il est essentiel de déterminer votre rentabilité réelle, de prendre des décisions éclairées en matière de prix, de gérer efficacement les stocks et de respecter vos obligations fiscales envers l’ARC. Une mauvaise compréhension ou un calcul erroné du CPV peut mener à des renseignements erronés lors du calcul des marges bénéficiaires et à une mauvaise stratégie, il est donc toujours bon de garder le contrôle.

Il s’agit d’un guide complet contenant tous les renseignements que vous devez connaître sur le CMV :

Quel est le coût des produits vendus?

Le coût des produits vendus (CMV) fait référence au coût de production d’un article ou d’un service vendu par une entreprise. Si vous vendez un produit, vous pouvez considérer comme le coût du stocks qui ont été vendus.

Il apparaît sur l’état des résultats de votre entreprise et est déduit de vos revenus pour calculer votre profit brut.

Profit brut = Revenus - Coût des produits vendus (CMV)

Ce profit brut indique combien d’argent votre entreprise gagne en vendant ses produits avant de tenir compte des dépenses d’exploitation indirectes comme le marketing, les salaires administratifs, le loyer pour les bureaux ou les services publics non liés à la production.

Connaître le coût des produits vendus peut vous aider à calculer les profits de votre entreprise. Le CPV peut également indiquer un niveau de prix approprié pour un article ou un service.

Le coût des produits vendus est-il le même que le coût des ventes?

Oui, le coût des produits vendus et le coût des ventes font référence au même calcul. Les deux déterminent combien une entreprise dépense pour produire les biens ou services vendus.

Qu’est-ce qui est inclus dans le coût des produits vendus?

Pour comprendre ce qui est inclus dans le CMV, il est utile de connaître la différence entre les coûts directs et indirects. Essentiellement, seulement les coûts directement associés à la production ou à l’acquisition des biens vendus sont inclus. Par exemple :

• Matières premières utilisées pour créer un produit ou fournir un service.
• Stock de produits finis. Pour les détaillants, par exemple, est le prix d’achat de la marchandise que vous avez achetée pour la revente.
• Main-d’œuvre nécessaire pour fabriquer un produit ou fournir un service.
• Frais généraux directement liés à la production (par exemple, le coût de l’électricité pour faire fonctionner une chaîne de montage).
• Frais d’expédition

Alors, qu’est-ce qui est exclu du CMV?

• Dépenses indirectes (par exemple, distribution ou marketing).
• Recherche et développement (R et D)
• Frais d’intérêt
• Frais de vente
• Coût de création de stocks ou de services invendus.

La formule du coût des produits vendus

En tenant compte de ce qui est inclus et de ce qui est exclu, vous pouvez déterminer le CPV avec l’équation suivante :

Calcul du CPV

Stock au début de la période + Stock acheté pendant la période - Stock restant à la fin de la période = CPV

Comment calculer le coût des produits vendus

Calculez le CPV en ajoutant le coût des stocks au début de l’année aux achats effectués tout au long de l’année. Ensuite, soustrayez le coût des stocks restants à la fin de l’année. Le montant final correspond au coût annuel des produits vendus pour votre entreprise.

Formule du CPV

CMV = stock initial + achats (et autres coûts directs) - stock de fermeture

Analyser la formule du CMV :

• Stock initial : La valeur du stock au début de la période (correspond au stock de fermeture de la période précédente).
• Achats (+ coûts directs) : coût des stocks acquis ou produits pendant la période, y compris le fret à l’arrivée, la main-d’œuvre directe et les frais généraux de fabrication.
• Stock de fermeture : Valeur du stock non vendu à la fin de la période, déterminée par le dénombrement physique ou un système perpétuel.

Exemple de calcul :

Envisagez d’ouvrir une librairie canadienne pour l’année :

• Stock initial : 50 000 $
• Achats (y compris 5 000 $ de frais de transport) : 125 000 $ (120 000 $ + 5 000 $)
• Stock de fermeture : 40 000 $

Calcul du CPV : CPV = stock initial + achats - stock de fermeture CPV = 50 000 $ + 125 000 $ - CPV de 40 000 $ = 135 000 $

Cela signifie que le coût direct des livres vendus au cours de l’année était de 135 000 $.

En règle générale, le calcul du CPV vous aide à déterminer le montant d’impôt que vous devez à la fin de la période de déclaration, généralement 12 mois. En soustrayant le coût annuel des produits vendus de vos revenus annuels, vous pouvez déterminer vos profits annuels. Le CPV peut également vous aider à déterminer la valeur de vos stocks pour calculer les actifs de l’entreprise.

Il existe d’autres facteurs d’établissement du coût des stocks qui peuvent influencer votre CPV global. L’ARC qualifie ces méthodes de « premier entré, premier sorti » (PEPS), de « dernier entré, premier sorti » (DEPS) et de coût moyen.

Le profit est la clé du succès pour toute petite entreprise. Si vous êtes un fabricant, vous devez comprendre le coût des produits vendus et savoir comment le calculer afin de déterminer si votre entreprise est rentable. Voici ce que vous devez savoir et comment calculer le coût des produits vendus (CPV) dans votre entreprise.

Pourquoi le suivi des coûts est-il important?

Le suivi des coûts est essentiel pour calculer la marge bénéficiaire appropriée d’un article. Votre marge bénéficiaire est le pourcentage de profit que vous gardez de chaque vente. Comprendre vos marges bénéficiaires peut vous aider à déterminer si le prix de vos produits est approprié et si votre entreprise fait de l’argent.

De plus, le suivi précis des coûts de vos stocks vous aide à calculer la valeur réelle de vos stocks, c’est-à-dire la valeur totale en dollars des produits que vous avez en stock. Dans la plupart des cas, vos stocks sont les actifs les plus importants de votre entreprise. Comprendre l’évaluation de vos stocks vous aide à calculer le coût des produits vendus et la rentabilité de votre entreprise.

Lorsque la période des impôts approche, vous pouvez inclure le coût d’achat des stocks dans votre déclaration de revenus, ce qui pourrait réduire le revenu imposable de votre entreprise. Connaître vos coûts initiaux et maintenir les coûts exacts des produits peut vous faire économiser de l’argent.

Méthodes d’évaluation des stocks

L’ARC exige que les entreprises qui produisent, achètent ou vendent des marchandises calculent le coût de leurs stocks. Selon la taille de l’entreprise, le type de licence d’exploitation et l’évaluation des stocks, l’ARC peut exiger une méthode particulière d’évaluation des stocks. Toutefois, une fois qu’une entreprise choisit une méthode d’établissement des coûts, celle-ci doit demeurer la même d’une année à l’autre. L’uniformité aide les entreprises à se conformer auxprincipes comptables généralement reconnus (PCGR).

L’ARC explique les méthodes d’établissement des coûts dans IT473R. Si un article a un coût facilement identifiable, l’entreprise peut utiliser la méthode du coût moyen. Toutefois, le coût de certains articles peut ne pas être facilement identifié ou peut être trop étroitement lié, comme lors de la fabrication de lots d’articles en vrac. Dans ces cas, l’ARC recommande les méthodes PEPS.

Veuillez noter que la méthode DEPS n’est pas une méthode d’établissement des coûts acceptable au Canada.

Premier entré, premier sorti (PEPS)

La méthode du premier entré, premier sorti (PEPS) suppose deux choses :

• Les articles achetés ou produits en premier ont également été les premiers articles vendus.
• Les articles en stock à la fin de votre période de déclaration sont appariés avec les coûts des articles connexes récemment achetés ou produits.

Le prix des articles fluctue souvent au fil du temps, en raison de la valeur marchande ou de la disponibilité. L’inflation fait augmenter les prix au fil du temps. La déflation entraîne une baisse des prix au fil du temps. Selon l’incidence de ces prix sur l’entreprise, celle-ci peut choisir la méthode d’évaluation des stocks qui répond le mieux à ses besoins.

En période d’inflation, la méthode PEPS suppose que les produits les moins chers de l’entreprise sont vendus en premier. À mesure que les prix augmentent, le revenu net de l’entreprise peut également augmenter. Ce processus peut réduire le coût des produits vendus par rapport à la méthode DEPS. Cependant, pendant la déflation des prix, le contraire peut se produire.

Par exemple, un joaillier fabrique 10 bagues en or par mois. Lorsque la production a commencé, les bagues en or coûtaient 100 $ chacune. En raison de l’inflation, le coût de fabrication des bagues a augmenté avant la fin de la production. À la fin de la production, les bagues en or coûtaient 150 $ à fabriquer. En utilisant la méthode PEPS, le joaillier indiquerait le coût des marchandises vendues à 100 $, quel que soit le prix à payer à la fin du cycle de production. Une fois que ces 10 bagues sont vendues, le coût est réinitialisé au début d’une autre série de production.

Dernier entré, premier sorti (DEPS)

La méthode du dernier entré, premier sorti (DEPS) suppose deux choses :

• Les articles achetés ou produits en dernier sont les premiers articles vendus.
• Les articles du stock de fermeture sont considérés comme faisant partie du stock d’ouverture de la même année. Les articles sont réputés avoir été vendus dans l’ordre d’acquisition. Cela comprend les articles en stock au début de l’année et ceux acquis au cours de l’année.

La méthode DEPS aura l’effet inverse de la méthode PEPS en période d’inflation. Les articles fabriqués en dernier lieu coûtent plus cher que les premiers articles fabriqués, car l’inflation fait augmenter les prix avec le temps. La méthode DEPS suppose que les articles les plus coûteux (les articles fabriqués en dernier) sont vendus en premier. Ainsi, le coût des marchandises vendues de l’entreprise sera plus élevé parce que les produits coûtent plus cher à fabriquer. DEPS suppose également une marge bénéficiaire plus faible sur les articles vendus et un revenu net inférieur pour les stocks. En période de déflation, le contraire peut se produire.

Supposons que le même joaillier fabrique 10 bagues en or par mois et estime le coût des produits vendus à l’aide de la méthode DEPS. Le coût au début de la production était de 100 $, mais l’inflation a fait augmenter le prix au cours du mois suivant. À la fin de la production, le coût de fabrication des bagues en or est maintenant de 150 $. En utilisant la méthode DEPS, le joaillier indiquerait le coût des produits vendus à 150 $, quel que soit le prix au début de la production. En utilisant cette méthode, le joaillier déclarerait des coûts de revenu net déflatés et un solde de fermeture inférieur dans les stocks.

Méthode du coût moyen

Pour déterminer le coût moyen d’un article, utilisez la formule suivante :

Coût unitaire moyen = Coût total des biens achetés ou produits durant la période/Nombre d’articles achetés ou produits durant la période

Autrement dit, divisez le coût total des biens achetés au cours d’une année par le nombre total d’articles achetés au cours de la même année.

La méthode du coût moyen, ou méthode de la moyenne pondérée, ne tient pas compte de l’inflation ou de la déflation des prix. Le prix moyen des articles en stock, quelle que soit la date d’achat, est plutôt utilisé pour évaluer la valeur des articles vendus. Les articles sont alors moins susceptibles d’être influencés par des hausses de prix ou des coûts extrêmes. La méthode du coût moyen stabilise le coût de l’article pour l’année.

Voici à quoi ressemble cette méthode, en utilisant le même exemple de joaillier : la fabrication de 10 bagues en or coûte 100 $ au début de la production. À la fin de la production, les bagues coûtaient 150 $ à fabriquer en raison de l’inflation des prix. Supposons que cinq bagues ont été fabriquées à 100 $ et cinq ont été fabriquées à 150 $. Une fois que toutes les bagues sont vendues, le joaillier peut calculer le coût moyen. Divisez 1 250 $ (le coût total pour fabriquer toutes les bagues) par 10 (le total des bagues vendues). Le joaillier déclarerait un CPV de 125 $.

Exemples du coût des produits vendus

Lors du calcul du CPV, la première étape consiste à déterminer le coût initial des stocks et le coût final des stocks pour votre période de déclaration. Voici un exemple.

Twitty's Books a commencé son exercice 2018 avec des stocks vendables de 330 000 $. À la fin de 2018, Twitty's Books avait des stocks vendables de 440 000 $. Au cours de l’année 2018, l’entreprise a acheté pour 950 000 $ de stocks.

Supposons que la librairie utilise la méthode du coût moyen pour déterminer le coût de départ et de fermeture de ses stocks. Voici à quoi ressemble le calcul du CPV :

(330 000 $) + (950 000 $) – (440 000 $) = 840 000 $ de coût des produits vendus

Twitty’s Books inscrirait ensuite ce montant dans son état des résultats de 2018.

Coût des produits vendus dans une entreprise de services

Certaines entreprises de services peuvent enregistrer le coût des produits vendus comme étant liés à leurs services. Mais d’autres entreprises de services – parfois appelées entreprises de services pures – n’enregistrent pas du tout le CPV. La différence est que certaines entreprises de services n’ont pas de biens à vendre et n’ont pas de stocks.

Exemples d’entreprises de services qui ont des stocks :

• Construction
• Plomberie et électricité
• Réparation et installation
• Extraction minière et fabrication
• Transport et hébergement

Par exemple, un plombier offre des services de plomberie, mais peut également avoir des stocks à vendre, comme des pièces de rechange ou des tuyaux. Pour calculer le coût des marchandises vendues, le plombier doit combiner le coût de la main-d’œuvre et le coût de chaque pièce du service.

Ou imaginez un gîte touristique. Son service principal n’exige pas la vente de biens, mais l’entreprise peut tout de même vendre des marchandises, comme des collations, des articles de toilette ou des souvenirs.

Exemples d’entreprises de services purs qui n’ont pas de stocks :

• Cabinets comptables
• Cabinets d’avocats
• Médecins
• Danseurs
• Évaluateurs ou cabinets d’experts en immobilier
• Conseillers commerciaux

Coût des marchandises vendues dans un état des résultats

Vous devez enregistrer le coût des marchandises vendues comme une dépense d’entreprise dans votre état des résultats. Sous CPV, enregistrez tout stock vendu. Sur la plupart des états des résultats, le coût des produits vendus apparaît sous le revenu des ventes et avant les profits bruts. Vous pouvez déterminer le revenu net en soustrayant les dépenses (y compris le CPV) des revenus.

Toutefois, certaines entreprises ayant des stocks peuvent utiliser un état des résultats à plusieurs étapes. Le CPV s’affiche au même endroit, mais le revenu net est calculé différemment. Pour les états des résultats à plusieurs étapes, soustrayez le coût des produits vendus des ventes. Il en résulte des profits bruts. Vous pouvez ensuite déduire d’autres dépenses des bénéfices bruts pour déterminer le revenu net de votre entreprise.

Le coût des produits vendus est-il une dépense?

Oui, vous devez enregistrer le coût des produits vendus comme une dépense. Le CPV est considéré comme un coût d’exploitation de l’entreprise. Pour créer des stocks, vous devez dépenser de l’argent. Cela peut inclure le coût des matières premières, le coût du temps et de la main-d’œuvre et le coût de fonctionnement de l’équipement. La vente de l’article crée un profit, mais une partie de ce profit a été perdue en raison du coût de fabrication de l’article.

En général, le CPV peut être utilisé pour déterminer le résultat net ou les profits bruts d’une entreprise. Si le coût des produits vendus est élevé, le revenu net peut être faible. Pendant la période des impôts, un CMV élevé indiquerait une augmentation des dépenses pour une entreprise, ce qui se traduirait par une baisse de l’impôt sur le revenu.

Exemple de journal sur la façon d’enregistrer le coût des produits vendus

Vous devez enregistrer le coût des produits vendus comme un débit dans votre journal comptable. Vous créditez ensuite votre compte de stock du même montant.

Par exemple, un spa local fabrique des baumes à lèvres à la main. Un lot donne environ 500 baumes à lèvres. Un baume à lèvres coûte 2 $ à produire. Pour déterminer le coût des produits vendus, multipliez 2 $ par 500. Le coût total des produits vendus par le spa est de 1 000 $. Enregistrée dans son journal, l’entrée pourrait ressembler à ceci :

L’exemple ci-dessus montre comment le coût des produits vendus pourrait apparaître dans un journal comptable physique. L’entrée peut sembler différente dans un journal comptable numérique.

Quel que soit le mode de comptabilisation du CPV, conservez des registres réguliers de vos calculs du CPV. Comme la plupart des dépenses d’entreprise, les registres peuvent vous aider à prouver que vos calculs sont exacts en cas de vérification. De plus, votre comptable appréciera des registres détaillés au moment des impôts.

En comptabilité, les comptes de débit et de crédit doivent toujours s’équilibrer. Dans l’exemple ci-dessus, le CPV est répertorié comme une dépense positive. Les stocks sont répertoriés comme un crédit négatif. Les stocks diminuent parce que, au fur et à mesure que le produit se vend, votre compte de stock sera réduit.

Coût des produits vendus et déclarations de revenus des petites entreprises

Chaque entreprise qui vend des produits, et certaines qui vendent des services, doit enregistrer le coût des produits vendus aux fins de l’impôt. Le calcul du CPV est le même pour toutes ces entreprises, même si la méthode utilisée pour déterminer le coût (PEPS, DEPS ou méthode du coût moyen) est différente. Les entreprises peuvent avoir à produire des registres de CPV différemment selon leur licence d’exploitation.

Inscrivez le CPV à la ligne 8 du formulaire 1125-A pour

Sociétés C

Sociétés S

SARL

Partenariats

Inscrivez le CPV dans la Partie 1 : Revenus et calculez-le dans la Partie 3 de l’annexe C pour

Entreprises individuelles

SARL à membre unique

Le CPV peut également être enregistré sur d’autres formulaires d’impôt pour le calcul de la marge brute. Pour les sociétés de personnes et les SARL comptant plusieurs membres, enregistrez le CPV sous Revenus pour le formulaire 1065 (déclaration de revenus des sociétés de personnes). Les sociétés peuvent enregistrer le CPV sous Revenus sur le formulaire 1120. Les sociétés S peuvent enregistrer le CPV sous Revenu sur le formulaire 1120-S.

La valeur du CPV pour votre entreprise

Le calcul et le suivi du CPV tout au long de l’année peuvent vous aider à déterminer votre revenu net, vos dépenses et vos stocks. À l’approche de la période des impôts, le fait de tenir des registres exacts du CPV peut vous aider, vous et votre comptable, à produire vos impôts correctement. La détermination du coût des marchandises vendues n’est qu’une partie des activités de votre entreprise. Comprendre le CPV peut vous aider à mieux comprendre la santé financière de votre entreprise.