Depreciación lineal: qué es y cómo se usa la fórmula de depreciación lineal

• ¿Qué es la depreciación lineal?
• Cómo usar la fórmula de depreciación lineal.
• Cómo afecta la depreciación a los estados financieros.

Los gastos de depreciación se contabilizan para reconocer la disminución del valor de un activo fijo. El método de depreciación es el más común para registrar la depreciación. En este artículo se define y explica cómo calcular la depreciación lineal. Además, obtén más información sobre las formas de calcular el gasto y el impacto de la depreciación en los estados financieros.

¿Qué es la depreciación lineal?

El método de depreciación lineal contabiliza un importe igual de gastos cada año de la vida útil de un activo a largo plazo. Este es el método más fácil de calcular. Los empresarios la usan cuando no pueden predecir los cambios en el importe de la depreciación de un año al siguiente. Al calcular la depreciación, se utiliza una fórmula concreta.

La fórmula de depreciación lineal

El método de depreciación lineal contabiliza el mismo importe en dólares de depreciación cada año. En primer lugar, la fórmula resta el coste del activo de su valor de recuperación. A continuación, la fórmula divide esa cifra por la vida útil del activo. La fórmula es la siguiente:

(Coste del activo – valor de rescate)/vida útil del activo

El "coste del activo" hace referencia al importe que pagaste para comprar el activo. El "valor de salvamento" es el efectivo que recibes cuando vendes el activo al final de su vida útil.

El coste del activo restado del valor de rescate del activo es la base depreciable. La base es el importe en dólares que gastas a lo largo del tiempo. Por último, la base depreciable se divide por el número de años de vida útil.

Cómo funciona el método de depreciación lineal

Supongamos que una empresa compra mobiliario de oficina por 50 000 $. Los muebles tienen un valor de rescate de $10 000 y una vida útil de 10 años.

Mediante el método de depreciación lineal, la empresa calcula que la base depreciable del activo es de 40 000 $. Al finalizar la fórmula, la empresa descubre que el importe de la depreciación anual del activo es de 4000 $. La empresa contabilizará 4000 dólares cada año durante 10 años. El valor total del activo (40 000 $ de base depreciable) se volverá a clasificar en la cuenta de gastos con el tiempo. Si usas la fórmula de depreciación lineal, el asiento del diario de gastos será el mismo cada año.

Registrar la depreciación lineal en un asiento del diario

En el ejemplo de los muebles, podemos ver el asiento que la empresa usaría para registrar cada año de depreciación.

El gasto se contabiliza en la cuenta de resultados y la depreciación acumulada se registra en el balance general. La depreciación acumulada es una contracuenta de activos, por lo que el saldo es negativo. Esta cuenta acumula la depreciación contabilizada cada año y cada activo tiene una cuenta de depreciación acumulada única.

El valor contable (o valor contable) es el coste del activo restado de la depreciación acumulada. Este sistema permite al lector de los estados financieros ver el valor contable de cada activo en cualquier momento. Al final del primer año, la empresa declarará los siguientes saldos:

Mobiliario $50 000

Depreciación acumulada - muebles (4000 $)

El valor en libros de los muebles al final del primer año es de 46 000 dólares. Existen otros métodos de depreciación, así que, ¿por qué deberías usar la opción de amortización lineal?

Ventajas de la depreciación lineal

En caso de duda, utiliza el método lineal. La forma en que uses el activo para generar ingresos afecta a la forma en que el método depreciará los activos. Si esperas utilizar el activo con más frecuencia en los primeros años y menos en los años posteriores, elige una tasa de depreciación lineal acelerada. El método de doble saldo decreciente (DDB) es un método acelerado. Si no puedes determinar una diferencia medible en la depreciación de un año al siguiente, usa el programa de depreciación lineal.

Otros métodos de depreciación

El método de doble disminución del saldo y de las unidades de producción son otros dos métodos de depreciación que se utilizan con frecuencia. Ambos métodos generan un importe de gasto diferente cada año.

Método de doble saldo decreciente

Supongamos que Standard Manufacturing tiene una máquina grande que compró por 270 000 $. La máquina tiene una vida útil de cuatro años y se amortiza mediante el método de doble disminución del saldo. El importe de rescate es de 30 000 $.

Cómo calcular el gasto de depreciación del primer año

Mediante el método de depreciación lineal, encontramos que la tasa de depreciación anual para un activo con una vida útil de cuatro años es del 25 %. La tasa de depreciación DDB es el doble del método lineal: 50 % anual.

En el primer año, multiplicas el coste (o el valor contable inicial) por un 50 %. A continuación, calcula la depreciación del primer año multiplicando el valor contable de 270 000 $ por el 50 % para obtener 135 000 $. El método DDB no resta el importe de rescate del valor contable. En el segundo año, cambia el valor contable. A continuación se muestra el asiento del diario de depreciación del primer año:

Cómo calcular el gasto de depreciación del segundo año

El valor contable al comienzo del segundo año es de 270 000 $ restados de 135 000 $ o 135 000 $. Para calcular el gasto del segundo año, multiplica el valor contable de 135 000 $ por el 50 % para obtener 67 500 $. El asiento del diario de depreciación del segundo año es el siguiente:

Cada año, el valor contable se reduce según el importe de la depreciación anual. El gasto de DDB se detiene cuando el valor contable alcanza el valor de recuperación. Recuerda que el importe de desecho no se restó cuando se inició el proceso de depreciación. Cuando el valor contable alcance los 30 000 $, la depreciación se detendrá porque el activo se venderá por el importe de rescate.

Si el uso de un activo va a variar mucho de un año a otro, el método de las unidades de producción puede ser adecuado.

Método de unidades de producción

Este método calcula la depreciación anual en función del porcentaje del total de unidades producidas en un año. Supongamos que una empresa compra una máquina con un precio de compra de 50 000 $ y un importe de rescate de 10 000 $. El uso que la empresa hace de la máquina fluctúa considerablemente en función de los niveles de producción. La empresa espera que la máquina produzca 100 000 unidades durante su vida útil.

Cómo calcular la depreciación por unidad

La depreciación por unidad es la base depreciable dividida por el número de unidades producidas durante la vida útil del activo. En este caso, la base depreciable es el coste de 50 000 $ menos los 10 000 $ del valor de rescate, o 40 000 $. Con el método de las unidades de producción, dividimos la base depreciable de 40 000 $ entre 100 000 unidades. Por lo tanto, la tasa de depreciación por unidad es de 0,40 $ por unidad.

La depreciación del primer año es de 0,40 $ por unidad multiplicada por 40 000 unidades producidas, o 16 000 $. El asiento del primer año en el diario es el siguiente:

La depreciación total durante la vida útil del activo es de 40 000 $ y la máquina produce 100 000 unidades. El importe del gasto contabilizado en la cuenta de resultados puede aumentar o disminuir con el tiempo. Sin embargo, la depreciación total será de 40 000 dólares.

Cómo afecta la depreciación a los estados financieros de las pequeñas empresas

La depreciación tiene un impacto directo en la cuenta de resultados y el balance general, pero no en el estado del flujo de efectivo.

Cambios en la cuenta de resultados

La depreciación se contabiliza en la cuenta de resultados. El importe total en dólares del gasto es el mismo, independientemente del método que elijas. El coste inicial y la vida útil de un activo también coinciden con cualquier método.

La depreciación lineal contabiliza la misma cantidad de gastos en cada período contable (mes o año). Sin embargo, la depreciación mediante DDB y el método de unidades de producción puede cambiar cada año.

Los gastos de los registros contables pueden diferir de los importes contabilizados en la declaración de impuestos. Consulta a un asesor fiscal para obtener información sobre las directrices de depreciación del IRS.

Cambios en la actividad del balance general

La depreciación acumulada se registra en el balance general. Como se explicó anteriormente, el costo de un activo menos su depreciación acumulada es su valor en libros.

La categoría de cuenta de activos incluye activos intangibles, que no son activos físicos. Las patentes y los derechos de autor son activos intangibles. Los gastos de amortización se utilizan para contabilizar una disminución en el valor de estos activos.

Los gastos de capital son los costes incurridos para reparar y adquirir activos. Tu empresa debe determinar cómo pagarás los gastos de capital.

Trabajar con el estado del flujo de efectivo

La depreciación no afecta al efectivo, por lo que el estado del flujo de efectivo no incluye las salidas de efectivo relacionadas con la depreciación.

Todas las empresas necesitan activos para generar ingresos y, para la mayoría de los activos, los propietarios deben contabilizar la depreciación. Usa esta discusión para entender cómo calcular la depreciación y el impacto que tiene en tu estados financieros.