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Bookkeeping

¿Qué es la depreciación y cómo se calcula?

La depreciación es la disminución gradual del valor de los activos de una empresa. Juega varios papeles importantes en la planificación financiera de una empresa, incluida la evaluación adecuada del valor de los activos para el cálculo más preciso de sus impuestos (que podrían resultar incluso más bajos).

Para entender mejor cómo funciona la depreciación, debes conocer qué tipos de activos se deprecian, los métodos de depreciación más comunes, cómo calcularla y el impacto que tiene en tus estados financieros

¿Cómo funciona la depreciación?

La depreciación es el proceso por el cual los activos pierden valor con el paso del tiempo. Tanto si se trata de una computadora y un escritorio como de una flota de camiones y un helicóptero, toda empresa necesita tener activos para funcionar. Del mismo modo que un automóvil nuevo pierde valor cuando se abandona, también lo hacen muchos de los activos necesarios para llevar adelante un negocio .


  • Nota: Cada activo se deprecia a su propio ritmo.


Los activos se deprecian con el paso del tiempo para que la empresa pueda ir amortizando lentamente su costo y recibir una deducción de impuestos por cada año. Si un activo se deprecia por completo en su primer año, la empresa solo tendrá los beneficios fiscales una vez .

¿Cuál es el impacto de la depreciación?

Que un activo pierda valor puede ser, en realidad, bueno para la empresa, ya que es posible que permita futuras deducciones de impuestos.


  • Los costos de los activos pueden compensarse con deducciones de impuestos por depreciación.
  • Las deducciones pueden aplicarse a las declaraciones de impuestos de varios años a lo largo del proceso de depreciación.


El Gobierno fomenta la inversión de capital y te permite reconocer la depreciación gradual de los activos de tu empresa y utilizar esa pérdida de valor como cancelación de tus impuestos.


Las empresas se benefician dos veces de la inversión de capital: una por el uso del activo y otra por la deducción de impuestos como consecuencia de su depreciación. El departamento de impuestos de tu país te permite distribuir la depreciación a lo largo de varios años, por lo que puedes reclamar una deducción durante todo el tiempo que el activo esté en uso.

¿Qué son los activos?

Un activo es todo aquello de valor (físico o intangible) que utiliza una empresa para llevar adelante su negocio .

  • Los activos físicospueden ser desde equipos de oficina hasta maquinaria o vehículos. Se deprecian por desgaste o porque se vuelven obsoletos.
  • Los activos intangiblesincluyen marcas comerciales, derechos de autor, patentes o propiedad intelectual. Los activos intangibles también pueden depreciarse, como cuando está programada la caducidad de una patente o de los derechos de autor  .

La depreciación de los activos intangibles se conoce como amortización.

Cinco fórmulas comunes de depreciación

  • Depreciación en línea rectabase de depreciación / vida útil del activo
  • Unidades de producción = (Base depreciable / número total estimado de unidades producidas) x Número de unidades producidas en el período
  • Valor residualcosto original - (depreciación anual x antigüedad)
  • Suma de los dígitos de los añosvida útil restante del activo / vida útil total del activo) x base de depreciación
  • Doble saldo decrecientebase de depreciación - valor residual] / vida útil del activo) x 2

Nota:Base de depreciacióncosto del activo - valor de rescate

¿Qué tipo de activos puedes depreciar?

A fin de que un activo se deprecie para fines impositivos, debe cumplir los criterios que establece la agencia de recaudación de impuestos de tu país.

El activo debe cumplir estos requisitos:


  • ser de tu propiedad;
  • usarse para propósitos comerciales/producir ingresos;
  • usarse durante al menos un año;
  • tener un uso limitado/agotarse en un momento definido en el futuro.

Estos son algunos ejemplos comunes de activos depreciables:

  • maquinaria
  • vehículos
  • equipos de oficina
  • muebles
  • edificios (pero no la propiedad en sí)

Cuando una empresa adquiere un activo, la administración debe decidir cómo calcular su depreciación. Los activos tangibles (físicos) se deprecian, mientras que los intangibles se amortizan.

Una patente, por ejemplo, es un activo intangible que una empresa puede usar para generar ingresos. La mayoría de las patentes solo tienen una vigencia de aproximadamente 20 años. A medida que pasan los años, una parte de la patente se reclasifica como gasto de amortización.

Si bien las mejoras de terreno, como los costos de paisajismo, también se deprecian, el terreno en sí, no.

Factores comunes de depreciación

Hay varios factores de depreciación que una empresa puede usar para determinar el valor reducido de un activo :


  • Vida útilla cantidad de años que la empresa usará el activo para su actividad.
  • Valor de rescateel monto en dólares por el que la empresa puede vender el activo al final de su vida útil estimada. En muchos casos, el valor de rescate es cero.
  • Base de depreciación: El costo total que puede depreciarse durante la vida útil del activo .
  • Para calcular la base de depreciación, se resta al costo del activo el valor de rescate. La base de depreciación se puede calcular mediante esta ecuación: costo del activo - valor de rescate = base de depreciación
  • Programación de depreciaciónla programación indica el monto en dólares de la depreciación por año en función de los factores indicados y del método de depreciación.

Ejemplo de depreciación

Una agencia de publicidad compra 50 computadoras portátiles para su personal. Esta es una compra costosa, pero el propietario de la agencia sabe que puede depreciar el costo de las computadoras portátiles, lo que significa que esta compra única reducirá la responsabilidad fiscal de la agencia por varios años .

La agencia gastó USD 50 000 en computadoras portátiles y entiende que deberá reemplazarlas en cinco años. Cada computadora portátil cuesta USD 1000 y, después de cinco años, tendrá un valor de rescate de USD 100. La agencia compró 50 computadoras portátiles que sufrirán una depreciación de USD 900 cada una, lo que implica una depreciación total de USD 45 000.


  • Costo de los activos: USD 50 000
  • Vida útil de los activos: cinco años
  • Valor de rescate: USD 5000 (USD 100 x 50)
  • Depreciación total: USD 45 000 (en cinco años)

La agencia tiene la opción de depreciar todas las computadoras portátiles en el primer año, lo que supone una enorme deducción de impuestos, o repartirla en varios años. Elige el método de depreciación que más le conviene.


¿Qué es una programación de depreciación?

La programación de depreciación es un gráfico que indica el valor que perderá un activo cada año. Un programa de depreciación variará según el método de depreciación que se use .

Las programaciones de depreciación suelen crearse en una hoja de Excel y proyectan cuánto dinero puede deducir la empresa y durante cuánto tiempo por la depreciación de sus activos.

La programación de depreciación incluirá la siguiente información:


  • descripción del activo;
  • costo del activo;
  • fecha de compra del activo;
  • El valor total de recuperación 
  • tiempo restante para su depreciación total.


Métodos comunes de depreciación

El método de depreciación que elijas dependerá de cómo uses el activo para generar ingresos.

Si usas mucho el activo en sus primeros años, debes elegir un método de depreciación que contabilice más gastos en esos años. Si esperas usar un activo al mismo ritmo año tras año, el monto del gasto de depreciación anual debe ser fijo.


Seis formas de calcular la depreciación

El cálculo de la depreciación es un proceso de dos pasos. Primero, debes determinar la vida útil de un activo, su valor de rescate y su costo original. Luego, debes seleccionar el método de depreciación que mejor se adapte a la forma en que usas ese activo para la empresa. entre los que se incluyen los siguientes:


  • depreciación en línea recta;
  • doble saldo decreciente;
  • valor residual;
  • suma de los dígitos de los años;
  • unidades de producción;
  • sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS, por sus siglas en inglés).

1. Depreciación en línea recta

El método más común es el de depreciación en línea recta. Cuando se usa la fórmula de depreciación en línea recta, el monto de depreciación del activo es el mismo todos los años.

Cómo calcular la depreciación con el método en línea recta

Digamos que tienes que determinar la depreciación de un camión de reparto .

El camión cuesta USD 30 000. Tiene un valor de rescate de USD 3000, una base de depreciación de USD 27 000 y una vida útil de cinco años.

  • Costo del camión: USD 30 000
  • Valor de rescate: USD 3000
  • Base de depreciación: USD 27 000
  • Cinco años de vida útil
  • Depreciación en línea recta: USD 5400 por año (USD 27 000 / 5 años)

Para obtener el gasto de depreciación anual, se debe dividir la base de depreciación del camión por la vida útil del activo, lo que da USD 5400 por año. Al restar el costo del camión de su base de depreciación, descubres que puedes vender el camión por USD 3000 al cabo de cinco años.

2. Método de depreciación de doble saldo decreciente

En el método de doble saldo decreciente, se contabilizan más gastos de depreciación en los primeros años de la vida útil de un activo. El método de doble saldo decreciente es un método de depreciación acelerada, ya que los gastos se contabilizan más en los primeros años y menos en los últimos. En este método, se calcula la depreciación como un porcentaje y, luego, se deprecia el activo al doble de este.

Ejemplo de depreciación de doble saldo decreciente

Supongamos que tienes que determinar la depreciación de una camioneta con el método de doble saldo decreciente. La camioneta cuesta USD 25 000. Tiene un valor de rescate de USD 3000, una base de depreciación de USD 22 000 y una vida útil de cinco años. El método de depreciación en línea recta indicaría una depreciación del 20 % por año de vida útil. El método de doble saldo decreciente indicaría un porcentaje de depreciación del 40 % anual.

  • Costo de la camioneta: USD 25 000
  • Valor de rescate: USD 3000
  • Base de depreciación: USD 22 000
  • Cinco años de vida útil
  • Depreciación de doble saldo decreciente: se deduce el 40 % del valor depreciable actual cada año (USD 8800 el primer año, USD 5280 el segundo, y así sucesivamente).

El método de doble saldo decreciente:

  • Es una depreciación acelerada, lo que significa que los gastos registran más en los primeros años y menos en los últimos años .
  • calcula la depreciación como un porcentaje y, luego, deprecia el activo al doble de este.

3. Método de valor residual

En este método, se usa el valor residual de un activo para calcular la depreciación. El valor residual es el costo del activo menos su depreciación acumulada. La depreciación acumulada es el monto total de depreciación reconocida a la fecha.

Ejemplo de valor residual

Supongamos que quieres averiguar el gasto de depreciación de la camioneta en el primer, segundo y tercer año que la tienes. Si multiplicas el costo de la camioneta (USD 25 000) por el 40 %, vas a obtener un gasto de depreciación de USD 10 000 en el primer año.

El valor residual de la camioneta al principio del segundo año es de USD 15 000, es decir, el costo de la camioneta (USD 25 000) menos la depreciación del primer año (USD 10 000). Ahora, si multiplicas el valor residual de la camioneta (USD 15 000) por el 40 %, vas a obtener un gasto de depreciación de USD 6000 en el segundo año.

El valor residual de la camioneta al principio del tercer año es de USD 9000, es decir, el costo de la camioneta menos su depreciación acumulada (USD 16 000). Ahora, si multiplicas el valor residual de la camioneta (USD 9000) por el 40 %, vas a obtener un gasto de depreciación de USD 3600 en el tercer año.

Los gastos de depreciación totales disminuyen cada año hasta que el valor residual restante del activo es igual a su valor de rescate. En ese momento, ya no hay más gastos de depreciación porque se agotó la vida útil del activo. Ahora puedes vender la camioneta por USD 3000.

El valor contable, método de depreciación acumulada no resta el valor residual del activo antes de calcular el importe de depreciación del 40% cada año. Esto se debe a que el valor de rescate del activo se aborda al final de su vida útil.

4. Método de suma de los dígitos de los años

En el método de depreciación de los dígitos de los años, se usa un índice. El numerador son los años de vida útil restante del activo, y el denominador es la suma de los años de vida útil original del activo. En la suma de los dígitos de los años, la mayor cantidad se deprecia el primer año, y se va reduciendo a medida que pasan los años.

Ejemplo de depreciación de la suma de los dígitos de los años

Supongamos que tienes una máquina que cuesta USD 30 000. Tiene un valor de rescate de USD 3000, una base de depreciación de USD 27 000 y una vida útil de cinco años. Por lo tanto, la suma de todos los años de vida útil original del activo es 15.

En el primer año, el índice es 5/15. Si multiplicas la base de depreciación de USD 27 000 por el índice del primer año, vas a obtener un gasto de depreciación de USD 9000 en el primer año.

En el segundo año, la vida útil restante de la máquina es de cuatro años o 4/15. Si multiplicas la base de depreciación de USD 27 000 por el índice del segundo año, vas a obtener un gasto de depreciación de USD 7200 en el segundo año.

Cuando calculas el gasto de depreciación para los cinco años, el total es igual a la base de depreciación de USD 27 000.

5. El método de depreciación por unidades de producción

Muchas empresas de fabricación usan el método de unidades de producción. Este método es útil para las empresas que tienen grandes variaciones de producción cada año. El método de las unidades de producción calcula la depreciación en función de la cantidad de unidades producidas en un año en particular .

Ejemplo de depreciación por unidades de producción

Si tienes una máquina, verás que la depreciación es mayor cuando usas el activo para fabricar más unidades de productos. Si la producción disminuye, este método reduce el gasto de depreciación de un año a otro.

Supongamos que tienes una máquina que cuesta USD 50 000. La máquina tiene un valor de rescate de USD 10 000 y una base de depreciación de USD 40 000. Puede producir 100 000 unidades en cinco años de vida útil.

Para obtener el monto de depreciación por unidad producida, divide la base de depreciación de USD 40 000 por 100 000 unidades, lo que te dará 40 centavos por unidad. Si la máquina produjo 40 000 unidades en el primer año de su vida útil, el gasto de depreciación fue de USD 16 000.


  • Costo de la máquina: USD 50 000
  • Valor de rescate: USD 10 000
  • Base de depreciación: USD 40 000
  • Cinco años de vida útil
  • Se pueden producir 100 000 unidades en cinco años
  • La depreciación se calcula por el costo de 40 centavos por unidad de producción y se deduce de la base de depreciación de USD 40 000.
  • Si la máquina produce 20 000 unidades al año, se depreciará a razón de USD 8000 por año.

6. El sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS)

El MACRS es un método de depreciación que contabiliza los gastos de depreciación para fines impositivos. Las empresas suelen usar distintos métodos de depreciación para fines contables e impositivos. Los contadores deben crear un informe de conciliación que explica las diferencias entre la depreciación contable y fiscal para la declaración de impuestos de una empresa .

Cómo impacta el método de depreciación en tu impuesto sobre la renta

El tipo de depreciación que uses impacta en las ganancias y en las obligaciones fiscales de tu empresa. Los métodos de depreciación acelerada, como el de doble saldo decreciente, generan más gastos de depreciación en los primeros años de la vida de un activo. En consecuencia, la deducción fiscal por depreciación es mayor y el ingreso neto es menor.

Debes entender cómo impacta la depreciación en tus estados financieros. Y, para contabilizar correctamente las transacciones contables, debes entender cómo registrar la depreciación en los asientos de diario.


Asientos de diario por depreciación

Un asiento de diario aumenta el gasto de depreciación y la depreciación acumulada, y también se conoce como cuenta de activo. Cada cuenta de activo debería tener una cuenta de depreciación acumulada, de modo que puedas comparar su costo y la depreciación acumulada para calcular su valor residual.

Mientras que las cuentas de activo aumentan con un asiento de débito, la depreciación acumulada es una cuenta de contrapartida que aumenta con un asiento de crédito. Este formato es útil porque, en el balance general, se restará el saldo de la depreciación acumulada de cada activo de su costo original.

Visita la página de nuestro software de contabilidadpara obtener más información.

Preguntas frecuentes sobre la depreciación de activos

La depreciación es un tema complejo y es normal tener dudas sobre el proceso. En esta sección de preguntas frecuentes, se responden las preguntas más comunes sobre depreciación.


¿Cómo se deprecian los activos para fines impositivos?

Al informar la disminución del valor de un activo a la agencia de recaudación de impuestos de tu país, la empresa recibe una deducción de impuestos por la depreciación del activo. La empresa puede elegir el método de depreciación que mejor se adapte a sus necesidades fiscales.

Los activos pueden depreciarse mediante el método de depreciación en línea recta, acelerada, por unidad o suma de los dígitos de los años.

¿Cuál es la diferencia entre depreciación y amortización?

La diferencia entre depreciación y amortización es que la depreciación solo se refiere a los activos tangibles, mientras que la amortización se refiere a los activos intangibles. Aunque un activo intangible no puede romperse ni desgastarse, su valor puede disminuir con el tiempo. La amortización hace un seguimiento del valor reducido del activo intangible (como una patente o un derecho de autor) hasta que finalmente llega a cero.

¿Cuál es la diferencia entre depreciación y depreciación acumulada?

La depreciación hace un seguimiento de la disminución del valor de un activo año tras año. La depreciación acumulada es la depreciación total de ese activo correspondiente a todos los años anteriores. Si un activo pierde el 10 % de su valor cada año, por ejemplo, la depreciación acumulada sería del 30 % al cabo de tres años.


Comprender la depreciación puede ayudarte a mejorar tu proceso de planificación

La contabilización adecuada de la depreciación te ayuda a planificar las compras de activos. La contabilización de la depreciación te ayuda a supervisar el estado actual de tus activos fijos. Para determinar cuándo debes reemplazar los activos, revisa el listado detallado de cada activo fijo.

Puedes usar un software de contabilidadpara hacer un seguimiento de la depreciación, independientemente del método que uses. El software calculará el gasto anual de depreciación y lo contabilizará en los asientos de diario necesarios por ti. Una solución contable puede ayudarte a tomar decisiones más informadas y a desarrollar tu empresa con confianza.